Under the One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), a new provision—referred to as §224—introduces a significant change: qualified tips received by employees will no longer be subject to federal income tax starting in tax year 2025.

This blog explains what this exemption means, how it applies, and how it relates to the current definitions of “qualified tips,” employer obligations, and tax credits.

Note: The “One Big Beautiful Bill Act” (OBBBA) refers to recently signed federal tax legislation set to take effect in tax year 2025. While “§224” is used here for reference purposes, the final numbering or title in the official Internal Revenue Code may differ. The information presented is based on published summaries and provisions included in the legislative text and official guidance as of mid-2025.

What Are Qualified Tips?

To understand the exemption, we must first define "qualified tips"—a term based on existing IRS guidance and employer reporting rules. Under the new law, only these types of tips qualify for tax exemption.

Qualified Tips Include:

• Cash or digital tips voluntarily reported by the employee to the employer.
• Tips that are included in wages for FICA tax purposes.
• Tips on which the employer has paid its share of Social Security and Medicare taxes.

Not Qualified (Still Taxable):

• Tips not reported to the employer.
• Service charges automatically added by the employer (e.g., banquet fees).
• Allocated tips not actually received by the employee.

Tax Exemption Limit: Up to $20,000 Per Year

The OBBBA introduces a cap on the amount of tip income that can be exempt from federal income tax. For tax year 2025 and beyond, employees may exclude up to $20,000 of qualified tip income annually.

Employer Obligations and Tip Credit

Even though qualified tips may be tax-free for employees, they still count toward wages for FICA (Social Security and Medicare) purposes. Employers must continue to:

• Report all employee tips.
• Pay their share of payroll taxes.
• May continue to claim the FICA Tip Credit under IRC §45B for tips above the minimum wage.

Example Scenarios

Filing Considerations

• Tip income must still be tracked and reported.
• Taxpayers must file Form 1040 and include total tip income on Schedule 1.
• The exempt portion (up to $20,000) should be properly documented per IRS guidance.
• IRS is expected to issue new forms or worksheets for this deduction.

Final Thoughts

This new provision is a major shift for tipped employees in restaurants, salons, bars, and similar industries. It offers meaningful relief but still requires compliance with reporting requirements to qualify.

Be sure to consult your tax advisor or payroll professional to ensure you're applying the new rules correctly.

Необлагаемые чаевые (§224) в соответствии с законом One Big Beautiful Bill Act (OBBBA)

Новое налоговое освобождение для работников сферы обслуживания с 2025 года

Закон One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) вводит новую статью — §224 — согласно которой квалифицированные чаевые, полученные работниками, не будут облагаться федеральным подоходным налогом начиная с налогового года 2025.

В этом блоге мы объясним, что означает это изменение, какие чаевые подпадают под освобождение, и какие обязанности сохраняются за работодателем.

Примечание: Закон “One Big Beautiful Bill Act” (OBBBA) — это недавно подписанный федеральный налоговый закон, который вступает в силу с налогового года 2025. Обозначение “§224” используется здесь для справки — окончательная нумерация или название в Налоговом кодексе США может отличаться. Вся информация основана на официальных сводках и положениях закона по состоянию на середину 2025 года.

Что такое квалифицированные чаевые?

Только квалифицированные чаевые освобождаются от налога. Их определение основано на текущих правилах IRS.

Квалифицированные чаевые:

• Наличные или цифровые чаевые, добровольно сообщённые работником работодателю.
• Включаются в заработную плату для целей налогообложения FICA.
• Работодатель уплачивает соответствующие налоги на заработную плату (FICA).

Не квалифицированные чаевые:

• Не сообщённые работодателю.
• Автоматические сервисные сборы (например, банкеты).
• Распределённые, но фактически не полученные чаевые.

Лимит освобождения: до $20,000 в год

Закон устанавливает годовой лимит в $20,000 на необлагаемые чаевые.

Обязанности работодателей и налоговый кредит FICA

Работодатели обязаны:

• Продолжать отчётность о всех чаевых.
• Уплачивать долю налогов на соцобеспечение и Medicare.
• Имеют право на FICA Tip Credit по §45B, если чаевые превышают минимальную зарплату.

Примеры

Учёт при подаче налогов

• Необходимо вести учёт всех чаевых.
• Заполните форму 1040 и укажите чаевые в Schedule 1.
• До $20,000 освобождается, при правильной отчётности.
• IRS, вероятно, выпустит отдельную форму или инструкцию для расчёта вычета.

Заключение

Новый закон даёт значительное послабление для работников ресторанов, кафе, салонов и других сервисных сфер. Однако только при соблюдении всех требований по отчётности.

Проконсультируйтесь с налоговым специалистом, чтобы корректно применить новые правила.