Beginning in tax year 2026, several important updates will apply to charitable contribution deductions, introduced by the One Big Beautiful Bill Act (OBBBA). These reforms aim to clarify, expand, and coordinate how individuals can claim deductions for cash donations and non-itemized charitable giving.

This guide outlines the new rules, explains how they affect your taxes, and offers tips to maximize your charitable deductions.

Note: The “One Big Beautiful Bill Act” (OBBBA) refers to recently signed federal tax legislation set to take effect in tax year 2025. The information presented is based on published summaries and provisions included in the legislative text and official guidance as of mid-2025.

1. Coordinated 60% AGI Limit for Cash Contributions

Under OBBBA, the 60% adjusted gross income (AGI) limit for cash donations to qualified public charities is retained. However, the coordination between §170(b)(1)(A) and §170(b)(1)(G) is clarified — ensuring that the rules are applied in tandem, not stacked independently.

This change prevents taxpayers from overclaiming deductions by improperly combining the limits for different types of donations.

Table: 60% AGI Rule — Before vs. After OBBBA

2. Above-the-Line Deduction for Non-Itemizers Returns Permanently

One of the most notable changes is the permanent reinstatement of a deduction for taxpayers who do not itemize — allowing broader access to a charitable deduction.

Table: Non-Itemizer Charitable Deduction

This deduction reduces AGI directly and is similar to the $300/$600 temporary deduction allowed during COVID relief years — but with added structure and limits.

3. New 0.5% AGI Floor for All Charitable Deductions

To limit administrative burden and focus on meaningful donations, a new minimum floor applies: no deduction is allowed for the first 0.5% of AGI donated.

Example:

A taxpayer with $100,000 AGI must contribute more than $500 to receive any deduction.

4. Carryforward Provisions for Unused Contributions

If contributions are disallowed due to the 0.5% floor or AGI-based caps (e.g., 60%, 30%, 20% depending on gift type), excess amounts can be carried forward for up to five years.

This flexibility allows donors to continue benefiting from charitable gifts, even if they exceed annual limits or thresholds.

5. Strategy: Consider “Donation Bunching”

For taxpayers with irregular income or smaller annual donations, one smart approach is to group multiple years’ worth of charitable giving into a single year. This strategy can help:

• Exceed the 0.5% floor
• Maximize deductions for both itemizers and non-itemizers
• Coordinate with other itemized deductions (like mortgage interest or property taxes)

Key Takeaways

• OBBBA maintains the 60% AGI deduction limit for cash donations but integrates it with other rules.
• Starting in 2026, even non-itemizers can deduct up to $1,000 ($2,000 MFJ) for charitable donations.
• A new 0.5% AGI floor means only larger donations will qualify.
• Bunching donations and planning contributions strategically can optimize tax savings.
• All provisions apply for tax years beginning after December 31, 2025.

Изменения в налоговых вычетах за благотворительность после 2025 года: Что меняется по закону OBBBA

С 2026 года вступают в силу важные обновления, касающиеся налоговых вычетов за благотворительные пожертвования. Эти изменения установлены новым законом One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) и направлены на повышение прозрачности, справедливости и доступности налоговых льгот для жертвователей.

Примечание: «One Big Beautiful Bill Act» (OBBBA) — это недавно принятый федеральный налоговый закон, вступающий в силу с 2025 налогового года. Представленная информация основана на официальных источниках и публикациях по состоянию на середину 2025 года.

1. Координация лимита в 60% AGI для денежных пожертвований

Согласно новым правилам, лимит в 60% от скорректированного валового дохода (AGI) по-прежнему применяется к денежным пожертвованиям в общественные благотворительные организации. Однако теперь ясно, что положения разделов §170(b)(1)(A) и §170(b)(1)(G) применяются совместно, а не независимо друг от друга.

Таблица: Правило 60% AGI — До и После OBBBA

2. Вычет для тех, кто не детализирует расходы — теперь на постоянной основе

Возвращается налоговый вычет за пожертвования для тех, кто подаёт стандартную декларацию без детализации. Это расширяет возможности для получения вычета более широкой аудиторией налогоплательщиков.

Таблица: Максимальный вычет для не-детализаторов

3. Новый минимальный порог — 0.5% AGI

Для получения вычета по новым правилам пожертвование должно превышать 0.5% от AGI. Иначе налогоплательщик не получит никакой выгоды.

Пример:

AGI = $100,000 → необходимо пожертвовать более $500 для вычета.

4. Перенос неиспользованных сумм на будущие годы

Если часть пожертвований не может быть зачтена из-за 0.5% порога или процентных лимитов, она может быть перенесена вперёд на срок до 5 лет.

5. Стратегия: Группировка пожертвований (“Donation Bunching”)

Если вы делаете небольшие пожертвования ежегодно или имеете переменный доход, разумно сгруппировать пожертвования за несколько лет в один налоговый период, чтобы:

• Превысить порог в 0.5% AGI
• Максимизировать налоговый вычет
• Оптимально сочетать с другими детализированными вычетами

Основные выводы

• OBBBA сохраняет лимит в 60% AGI для денежных пожертвований, но улучшает взаимодействие правил.
• С 2026 года доступен новый вычет до $1,000/$2,000 даже без детализации.
• Только пожертвования выше 0.5% AGI могут быть вычтены.
• Стратегии планирования пожертвований помогут извлечь максимальную выгоду.
• Все изменения действуют с 2026 налогового года.